国税函20093号-国税函2009337号

摘要： 本文目录一览：1、一般纳税人公司发工人的工资可抵扣税项吗2、...

本文目录一览：

• 1、一般纳税人公司发工人的工资可抵扣税项吗
• 2、员工福利费包括些什么?福利费用范围包含哪些?
• 3、财企[2009]242号文件和国税函[2009]3号文件中,有关职工福利费范围不一...
• 4、税法对于工资薪金,有何具体规定?
• 5、取暖费申报个税吗
• 6、辞退福利企业所得税税前扣除

一般纳税人公司发工人的工资可抵扣税项吗

可以。员工工资可以抵扣企业所得税。把工资薪金作为费用，允许在企业所得税前扣除。无论是一般纳税人还是小规模纳税人，发生的合理的工资、薪金支出，都可以在企业所得税税前扣除。企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

员工工资不能抵扣增值税。增值税的进项税额是指企业为了生产应税产品(服务)，从外部购买的原料、服务所包含的已缴纳的增值税税额。首先，企业员工不是增值税一般纳税人，不能向企业开具增值税专用。

法律主观：工程可以抵扣。作为增值税一般纳税人的施工单位，向一般纳税人的建设单位开具的增值税专用，建设单位可以抵扣增值税进项税额。工程，可以直接或通过折旧费，抵扣企业所得税应税收入。

第企业自身的员工不是增值税一般纳税人，无法给给企业开具增值税专用。 第从抵扣链条上看，企业支付给员工的工资本来就不含有预付的增值税(超市购面包支付的是货款和增值税)，既然没有缴税，当然也就无从抵扣。

是一般纳税人；取得抵扣凭证（专用的抵扣联）；抵扣项目用于增值税应税业务；很明显，员工工资没有抵扣凭证，所以不能抵扣。

员工费包括些什么?费用范围包含哪些?

职工费包括基本、补充医疗保险、企业年金、节日、培训与发展、健康体检、休制度、生活补贴。基本 包括五险一金（养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金）等法定。

费包括的费用有：职工医药费、医务人员工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费等；职工生活困难补助；职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园人员的工资；按照国家规定开支的其他职工支出等。

工资费用包括：计时工资或者计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；职工的生活困难补助；职工的医疗保险待遇；职工及其供养直系亲属的死亡待遇；以及集体费用等。

法律主观：职工费包括的范围有：职工医药费；职工的生活困难补助，包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助；职工及其供养直系亲属的死亡待遇；集体的补贴。

财企[2009]242号文件和国税函[2009]3号文件中,有关职工费范围不一...

1、根据《企业所得税实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

2、对于职工费的范围，会计实务中一般是按照《财政部关于企业加强职工费财务管理的通知》(财企(2009)242号)文件界定的范围作为基础。

3、（三）按照其他规定发生的其他职工费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲路费等。

4、抚恤费、安家费、探亲路费等。国税函【2009】3号文件的规定中，税前扣除的职工费中没有明确列明企业离退休人员发生的费用，各地税务部门掌握的口径也应有差别，具体应咨询你公司所在地的税务部门会得到准确的意见。

5、国税函[2009]3号文件对“合理工资薪金”明确了确认的原则。

税法对于工资薪金,有何具体规定?

1、根据个人所得税法的规定，工资收入的个税征收标准是起征点。目前起征点为5000元，即个人的月工资收入低于或等于5000元的不需要缴纳个人所得税。如果月工资收入高于5000元，超过部分就按照逐级累进的税率进行征收。

2、年终奖和劳动分红也包括在工资薪金里，只要与你任职和受雇有关的劳动所得都按照工资薪金所得征税。

3、法律主观：工资薪金的个税扣除标准：工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。

4、[if！supportLists][endif]个人所得税的征税标准个人所得税上标税准起征点是5000元/月。

取暖费申报个税吗

法律主观：员工取得取暖费是要算入工资总额来计算个人所得税的，即补助费用加上其他工资收入来计算工资总额的个人所得税。

取暖费需要缴纳个人所得税。根据我国《个人所得税法》规定，工资、奖金、补贴、劳务报酬以及其他应税收入都需要缴纳个人所得税。在这些应纳税收入中，包括以实报实销形式发放的取暖费用。

宁财〔税〕发〔2008〕1318号规定， 3000元以内不征； 单位给职工住宅免费(或低于当地取暖费50%)供暖，同时又发放补贴的并入工资征个税。

而冬季取暖费、防暑降温费为与任职或受雇有关所得，应纳入工资薪金所得范围。

不交。根据查询华律网显示，机关、企事业单位按规定标准发放享受集中供热职工的集中供热暖补助费、集中供热补贴以及冬季取暖费暂免征收个人所得税，因此取暖补贴不交个税。

取暖费不计入个人所得税。个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

辞退企业所得税税前扣除

根据以上所述，员工辞退属于职工薪酬核算范围，但不属于企业所得税法中规定的工资薪金范畴。 南京 市 地税 局也答复，企业支付给离职人员的离职补偿金不可以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除，并且不得作为计算职工费等的基数。

辞退，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。企业在做企业所得税汇算清缴时，实际发放的辞退补偿，可以作为公司的费用，在企业所得税税前扣除。

因此，职工辞退不应作为职工费支出按不超过工资薪金总额14%的部分在税前扣除。

以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出(包括买断工龄支出)等，原则上可以在企业所得税税前扣除。各种补偿性支出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可以在以后年度均匀摊销。

法律客观：辞退是指在企业与职工签订的劳动合同未到期之前，企业由于种种原因需要提前终止劳动合同而辞退员工，根据劳动合同，企业需要提供一笔资金作为对被辞退员工的补偿。